作者：超级玛丽（笔名）
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现金流量表结构分析
概念：现金流量表结构分析是指通过对现金流量表中不同项目之间的比较，揭示现金流入量和现金流出量结构情况，结构分析包括
（1）现金流入结构分析，
（2）现金流出结构分析，
（3）净现金流结构分析，
（4）各种现金流入流出比分析。
对现金流量表进行结构分析一般要编制现金流量的垂直分析表。
一、现金流量表结构分析
反映企业的各项业务活动现金流入，如经营活动的现金流入、投资活动现金流入、筹资活动现金流入等在全部现金流入中的比重以及各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。
计算公式：
某项活动现金流入量
现金流入结构比=
各项活动现金流入量之和
一般来说，经营活动的现金流入应该占大部分的比例，特别是主营业务收入应该高于其他各项活动的现金流入，当然有些激进型的企业也许会有很多投资，会把一些闲置资金投资出 去，投资有力又筹资的当的企业也会出现大量现金流入，这时投资和筹资活动所取得的现金就会大于经营活动所取得的现金流入比例。
【举个例子1-1】根据前面现金流量表中提供的2015年的资料计算东方软件有限责任公司的现金流入结构分析表：
例子1-1 现金流入结构分析表
|
项目 |
金额（元） |
结构百分比（%） |
|
经营活动现金流入 |
26 040 402.09 |
17.18 |
|
其中：销售商品、提供劳务收到现金 |
23 083 834.73 |
15.23 |
|
收到的税费返还 |
2 956 567.37 |
1.95 |
|
收到其他与经营活动有关的现金 |
0 |
0 |
|
投资活动现金流入 |
78 879 518.32 |
52.01 |
|
其中：取得投资收益的现金 |
55 757 888.21 |
36.77 |
|
处置固定资产等收到的现金 |
2 312 1630.11 |
15.24 |
|
筹资活动现金流入 |
46 728 150.23 |
30.81 |
|
其中：吸收投资收到的现金 |
12 909 150.23 |
8.15 |
|
取得借款收到的现金 |
33 819 000.00 |
22.3 |
|
现金流入合计 |
151 648 979.64 |
100 |
根据以上的结构表分析：
（1） 通过以上计算可以看出东方软件公司在2015年现金总流量为151 648 979.64元。其中经营活动流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入比重分别为17.18%、52.01%、30.81%。由此可以看出企业的现金流入主要是投资活动现金流入，其次是筹资活动现金流入，最后是经营活动的现金流入。
（2） 投资活动现金流入中主要是取得投资收益收到的现金所占比重最大，说明企业的投资力度比较大，说明企业对外投资的决策是正确的，处置固定资产等收到的现金占比也比较大，这种变现对企业的经营和理财有利，否则就说明企业的经营和偿债可能出现困难。筹资活动现金流入中主要是取得借款收到的现金，吸收投资收到的现金比重很小，结构不太合理，经营活动的现金流入量比较小，说明企业的主营业务出现了问题，这样对企业的发展是不利的。
二、现金流出结构分析
计算公式：
某项活动现金流出量
现金流出结构比率 =
各项活动现金流出量之和
一般来说，经营活动的现金流出中购买商品接收劳务支付的现金所占的比重会大一些，经营活动的现金流出应该会具有稳定性的特点，投资和筹资活动现金流出的稳定性比较差，具有随意性和偶然性的特点。
【举个例子1-2】根据前面现金流量表中提供的2015年的资料计算东方软件有限责任公司的现金流出结构分析表：
例子1-2 现金流出结构分析表
|
项目 |
金额（元） |
结构百分比（%） |
|
经营活动现金流出 |
14 314 480.38 |
22.06 |
|
其中：购买商品接收劳务支付的现金 |
3 635 200.78 |
5.6 |
|
支付给职工以及为职工支付的现金 |
3 108 409.45 |
4.79 |
|
支付各项税费 |
4 241 608.18 |
6.54 |
|
指定其他与经营活动有关的现金 |
3 329 261.97 |
52.01 |
|
投资活动现金流出 |
9 141 142.87 |
14.09 |
|
其中：构建固定资产等支付的现金 |
9 141 142.98 |
14.09 |
|
筹资活动现金流出 |
41 425 527.36 |
63.85 |
|
投资支付的现金 |
0 |
0 |
|
其中：偿还债务支付的现金 |
38 013 821.15 |
58,59 |
|
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 |
2 536 000.00 |
3.91 |
|
支付其他与筹资活动有关的现金 |
875 706.21 |
1.35 |
|
现金流入合计 |
64 881 150.61 |
100 |
根据以上的结构表分析：
（1） 通过以上计算结果，可以看出“偿还债务支付的现金”占比例最大，为58.59%，与“取得借款收到的现金”对比分析，可以看出公司还债的力度比较大，是个好现象。
（2） 企业“构建固定资产等支付的现金”比率也较大，为14.09%，说明企业对外对投资意图明显，有对位扩张的现象，是比较有发展潜力的。
（3） “购置商品、接收劳务支付的现金”所占比重比较小，为5.6%，这一点要和“销售商品、提供劳务收到的现金”对比分析，这种现象说明企业在生产经营管理方面还是出现一些问题，应该积极找出原因，消除对企业发展的影响。
三、现金流入流出比分析
现金流入流出比分析是指各项活动流入占流出的比例。
计算公式：
现金流入
现金流入流出比=
现金流出
一般来说经营活动现金流入流出的比值越大，说明企业获利能力越强，投资活动现金流出流入的比值越大，说明企业处于衰败期，或正在减少投资，筹资活动现金流入流出比小于1，说明还款大于借款，大于1说明借款大于还款。
【举个例子1-3】根据前面现金流量表中提供的2015年的资料计算东方软件有限责任公司的现金流入流出结构分析表：
例子1-3 现金流入流出结构分析表
|
项目 |
金额比 |
结构百分比（%） |
|
经营活动现金流入/现金流出 |
26 040 402.09 / 14 314 480.38 |
181.92 |
|
投资活动现金流入/现金流出 |
78 879 518.32 / 9 141 142.87 |
862.91 |
|
筹资活动现金流入/现金流出 |
46 728 150.23 / 41 425 527.36 |
112.8 |
|
现金流入/现金流出总流出 |
151 648 070.64 / 64 881 150.61 |
233.73 |
根据以上的结构表分析：
通过以上计算可以看出投资活动现金流入流出比为862.91%，说明企业投资力度的力度比较大，取得收益是很明显的，经营活动现金流入流出的比为181.92%，说明企业除了维持日常经营活动，还有很大的结余。筹资活动流入流出比为112.8%，说明借款大于还款，企业总的现金流入和现金流出比为233.73%说明企业对现金的控制能力比较强，这是对企业来说是一个很好的现象。
四、现金净流量的结构比分析
就是分析其经营活动、投资活动、筹资活动的净流量占总现金净流量增加额的比值。
一般来说经营活动现金净流量结构越大，说明企业的主营业务比较理想，投资活动现金净流量越大说明企业投资的当，投资获利能力就比较强，筹资活动的现金净流量越大说明企业借款大于还款，企业偿债有压力，企业有财务风险。
【举个例子1-4】根据前面现金流量表中提供的2015年的资料计算东方软件有限责任公司的现金流出结构分析表：
例子1-4 现金净流量结构分析表
|
项目 |
金额比 |
结构百分比（%） |
|
经营活动现金净流量 |
11 725 921.71 |
13.51 |
|
投资活动现金净流量 |
69 738 375.45 |
80.37 |
|
筹资活动现金净流量 |
5 302 622.87 |
6.12 |
|
现金净值加额 |
86 766 920.03 |
100 |
根据以上的结构表分析：
通过以上计算可以看出投资活动现金净流量的结构比为80.37%，比重比较大，说明企业的投资有力度，投资的回报率也很高，企业应抓住这个投资机会争取得到更大的收益。经营活动现金净流量结构比为13.51%，说明企业在经营活动方面还需要努力，找出差异，管理好生产经营活动。筹资活动现金净流量结构比为6.12%，说明企业总的借款比例不是很高。