银行会计总论
第一章 导论
目标：通过本章的学习，掌握银行会计的概念、对象、特点及承担的
任务与发挥的作用，了解银行会计的工作组织。
一、商业银行会计的定义
商业银行会计，是以货币为计量单位，运用确认、计量、记录和报告
等专门的会计基本原理与方法，对商业银行的业务和财务活动全面、
连续、系统的核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
重点：1.会计六要素（如资产、负债……）
2.借贷关系等
商业银行会计概念的要点：
实质：管理信息系统。
职能：反映 、监督 、进行预测、参与决策
循环：确认 、计量、记录、报告
主体：商业银行
内容（对象）:商业银行的业务经营活动
手段：货币计量
业务特点：全面 、连续 、系统性
方法：专门的会计核算方法。
二、商业银行会计的目标
*会计目标——即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营
成果和现金流量的核算信息。
*会计信息的使用者
——使用者（投资人）
——经营管理者
——债权人
——宏观调控部门
*会计信息的内容
三、银行会计的对象和特点
（一）银行会计的对象
会计对象是指会计进行反应和控制的内容，银行会计的对象是有银
行业务活动决定的，实质上是银行业务活动背后的资金运动。 具体
说就是会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、
利润六大会计要素。
会计要素是对会计对象具体内容所做的最基本的分类，它科学
地概括了会计对象的基本内容。
商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、
利润六项。
（一）资产
定义：过去的交易、事项形成并有企业拥有或者控制的资源，该
资源预期会给企业带来经济利益。（资源、能带来利益）
特征：
1.由交易或事项所形成的现实资产，而不是预期的资产，是过去已
经发生的交易或事项所产生的结果；
2.资产是企业拥有或者控制的；
3.资产预期会给企业带来经济利益，预期不能带来利益的，就不能
确认企业的资产。
内容：商业银行的资产分为：流动资产、中长期贷款、长期投资、
固定资产、无形资产和其它资产。
1.流动资产
流动资产：商业银行拥有的可以在1年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
具体包括如下内容：
1）现金资产，是指商业银行存放的现金；
2）短期贷款，值1年以内的流动资金贷款。
3）短期投资，是指购入的各种能够随时变现并持有时间不准备超过一年的投资，如各种股票、基金、债券等；
4）应收及预付款项，是商业银行在日常经营中发生的各种债权，包括应收账款（如应收贷款利息）和预付账款等。
5）存货，是指为业务经营需要或好用而存储的各种资产，如各种类库物资及低值易耗品。
2.中长期贷款
中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种
的各种贷款。
3.长期投资
...准备超过一年（不含1年）的各种投权性质的投资、不能变现或
不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。
4.固定资产
5.无形资产
无形资产，是指为生存经营或者提供劳务、出租给他人、或为管理
目的而持有的、没有实物形态的非货币长期资产。无形资产分
为可辨认（专利、商标等）和不可辨认的资产（商誉）。
6.其他资产
商业银行其他资产包括长期待摊费用、抵债资产、被冻结资产存
款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。（可能暂时不属于自己财产）
（二）负债
负债是指过的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导
致经济利益流出企业。（事项：会计信息使用者决策相关的会计
主体的各种经济活动。）
负债具有以下基本特征：
1）负债是基于过去交易或事项产生的；
2）负债是企业承担的现时义务；
3）负债这一现时义务履行通常关系到企业放弃含有经济利益的
资产，以满足对方的要求。
4）负债常在未来某一时日通过交付资产或提交劳务来清偿；
负债分类：按其流动性分为长期负债和流动负债。
1.流动负债：一年或以上的营业周期内偿还的债务。
2.长期负债：偿还期一年或以上的营业周期的负债。
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（三）所有者权益
概念：所有者在企业中享有的经济利益，其金额为资产减去负债
后的余额。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
说明：
1.资本金
银行为从事业务经营活动，而由投资者实际投入的资本。（投资者投入银行的成本）
2.资本公积
资本公积金是资本金的准备形态
3.盈余公积
国家从税后利润中提取的法定的盈余的公积金和公益金。
4.未分配利润
四、收入
商业银行收入，有关经营业务中形成的各种经济利益的总流入。
五、费用
经营业务中形成的各种经济利益的流出。
六、利润
银行在一定会计期间的经营成果。
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