增值税完整会计分录
1、月底,进项税额大于销项税额,不进行账务处理,直接作为留抵税额;
2、月底,销项税额大于进项税额:
(1)计算应交增值税:
本期应交增值税=销项税额-进项税额-以前留抵进项税额
(2)结转:
借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税金-应交增值税-未交税金
(3)缴纳:
借:应交税金-应交增值税-未交税金
贷:银行存款
一、购进商品或接受劳务的账务处理.
1、购进业务的账务处理(进项税额允许抵扣)
借:在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等
应交税费-应交增值税(进项税额) (按当月已认证的可抵扣增值税)
应交税费-待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)
贷:应付账款/应付票据/银行存款
如果发生退货:
(1)原增值税专用发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;
(2)原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录.
2、购进商品或服务,进项税额不得抵扣的账务处理
取得增值税专用发票时:
借:无形资产/固定资产/管理费用
应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款/应付账款
经税务机关认证后:
借:无形资产/固定资产/管理费用
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的.
增值税完整会计分录
3、购进不动产、不动产在建工程,进项税额分年抵扣的账务处理
(1)购进时:
借:固定资产/在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)(按当期可抵扣的增值税额)
应交税费-待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)
贷:应付账款/应付票据/银行存款
(2)尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时:
借:应交税费-应交增值税(进项税额)(按允许抵扣的金额)
贷:应交税费-待抵扣进项税额
增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.
4、货物等已验收入库,但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.
验收入库时:
借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产-暂估入库
贷:应付账款
下月初,用红字冲销原暂估入账金额:
借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产-暂估入库 (红字)
贷:应付账款 (红字金额)
取得相关增值税扣税凭证并经认证后:
借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
一般纳税人购进的货物等已验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账